Când devine obligatoriu SAF-T pentru contribuabilii mici? De la 1 ianuarie 2025, contribuabilii mici vor trebui să raporteze datele financiare și fiscale prin intermediul fișierului SAF-T. Această obligație se extinde și la microîntreprinderi și firmele mici, iar contribuabilii trebuie să se pregătească pentru noile obligații fiscale.
SAF-T: un standard internațional implementat în România de ANAF
SAF-T este un standard internațional conceput pentru schimbul de date contabile între contribuabili și autoritățile fiscale. În România, acest standard a fost implementat de Autoritatea Națională pentru Administrare și Colectare (ANAF) încă din 2022 pentru contribuabilii mari și din 2023 pentru contribuabilii mijlocii, prin intermediul declarației informativă D406. Scopul principal al acestui fișier electronic standardizat este simplificarea relațiilor dintre companii și autoritățile fiscale, optimizând astfel procesele de raportare și control.
Fișierul SAF-T adună toate înregistrările din contabilitatea unei firme, inclusiv jurnalul de vânzări și cumpărări, detalii despre facturi emise și primite, informații despre plăți, date despre stocuri și alte informații contabile relevante. Aceste date sunt transmise ulterior către ANAF, fiind esențiale pentru controlul fiscal și auditul financiar.
De la 1 ianuarie 2025, obligația de a raporta în formatul SAF-T se extinde și la microîntreprinderi și firmele mici. Totuși, există o serie de aspecte de care contribuabilii mici trebuie să țină cont, pentru a evita sancțiunile fiscale.
În primul rând, este important să cunoști că nu toți contribuabilii mici trebuie să depună declarația D406. Există categorii de contribuabili exceptate, cum ar fi persoanele fizice autorizate, întreprinderile familiale și instituțiile publice. Acestea nu trebuie să raporteze datele financiare în formatul SAF-T, conform reglementărilor fiscale actuale.
În ceea ce privește perioadele și termenele de raportare, depunerea declarației D406 se face în funcție de tipul de raportare fiscală. De exemplu, declarația cu informațiile financiar-contabile se depune în funcție de termenele în care se declară TVA-ul. Partea care vizează stocurile trebuie transmisă doar la solicitarea ANAF, în termen de maximum 30 de zile de la primirea cererii.
Perioada de raportare și termenele de depunere a declarației financiar-contabile depind de cifra de afaceri. Astfel, pentru contribuabilii mari și mijlocii, depunerea D406 cu informațiile financiar-contabile se face lunar, deoarece depunerea declarațiilor de perioadă fiscală de TVA este lunară. În ceea ce privește firmele mici, perioada de depunere a D406 va fi diferită, în funcție de raportarea TVA. Astfel, contribuabilii mici cu raportare lunară de TVA vor completa și trimite D406 lunar, în timp ce cei cu raportare trimestrială sau anuală o vor face trimestrial.
În cazul contribuabililor care trebuie să depună D406 lunar, aceasta se depune până în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare. În cazul celor care raportează trimestrial, termenul de depunere a D406 este ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului de raportare. Spre exemplu, dacă perioada pentru care se raportează este ianuarie 2025, depunerea D406 se face până la 28 februarie 2025.
Există, totuși, anumite perioade de grație acordate contribuabililor mici, care permit depunerea declarației cu un anumit întârziere, fără a fi sancționați prin amenzi. Astfel, dacă ești plătitor de TVA lunar, având obligația de transmitere lunară a fișierului SAF-T, ai la dispoziție o perioadă de grație de 6 luni pentru prima raportare, 5 luni pentru a doua, 4 luni pentru a treia, 3 luni pentru a patra și 2 luni pentru a cincea. Contribuabilii mici, care au obligația de raportare începând cu 1 ianuarie 2025, vor avea termen maxim de depunere a raportărilor până la 31 iulie 2025. Acest termen va fi valabil pentru cele 6 raportări lunare din intervalul ianuarie – iunie 2025.
Dacă ești un contribuabil mic, plătitor de TVA trimestrial, perioada de grație ce ți se acordă pentru transmiterea D406 este de 3 luni pentru prima raportare. Conform legii, aceste perioade de grație se calculează de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care se acordă. Ele permit depunerea declarației fără sancțiuni în intervalul menționat.
În cazul în care contribuabilii mici depășesc perioadele de grație acordate în 2025 și din 2026 nu depun declarația D406 în termenele reglementate, atunci amenzile sunt inevitabile. De asemenea, compania ta poate fi sancționată contravențional dacă D406 este depusă cu erori.
Declarația de tip recapitulativ depusă cu erori sau incompletă atrage după sine amenzi între 500 și 1500 de lei, conform articolului 337, Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, iar neraportarea SAF-T în termenele legale va fi sancționată contravențional cu amenzi între 1000 și 5000 de lei.
Într-un viitor apropiat, cu implementarea definitivă și unitară a SAF-T, se poate aștepta ca alte declarații fiscale să devină redundante, deoarece prin ele se transmit date fiscale pe care deja le completăm în fișierul SAF-T. Drept urmare, aceste declarații ar trebui să dispară, ceea ce va duce la o reducere a birocrației fiscale. Totuși, până la această implementare, este important ca toți contribuabilii mici să se pregătească pentru D406. Ei trebuie să se asigure că sistemele lor contabile sunt compatibile cu cerințele SAF-T.
Personalul care trebuie să raporteze trebuie să fie informat și instruit, în acord cu datele transmise de ANAF. Este esențial ca firmele să-și pregătească echipele pentru această nouă realitate fiscală, pentru a evita sancțiunile și a asigura conformitatea cu legislația în vigoare.
Florina Mateescu este fondatoarea companiei Perfect Accounting. De asemenea, ea este membru al Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR) din anul 2005 și auditor financiar membru al Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR) din anul 2009.
Din culise
